Кто в Сербии обязан проводить розничные продажи через фискальное устройство

Вопрос обычно ставят наоборот: «нужна ли мне фискальная касса». Сербский Закон о фискализации исходит не из того, что у вас есть, а из того, что вы делаете. Если вы как предприниматель или юридическое лицо ведёте розничные продажи, вы плательщик, а исключения перечисляет одно постановление, и оно короче, чем принято думать.

Основное правило

Плательщик фискализации, по статье 4 Закона, это каждый плательщик налога на доходы от самостоятельной деятельности (предприниматель и другое лицо, которое платит этот налог) и каждый плательщик налога на прибыль юридических лиц, если он ведёт розничную продажу (promet na malo). Розничная продажа, как мы понимаем статью 3, это любая продажа товаров и услуг физическим лицам, а также любая продажа в розничном объекте, кто бы ни был покупателем. Сюда входят и полученные авансы за будущую розничную продажу.

Три вещи в этом правиле упускают чаще всего:

• Услуги считаются так же, как товар. Парикмахер, мастер, инструктор и программист, который взял деньги с физического лица, находятся в том же положении, что и магазин.
• Аванс это оборот. Оплата, полученная заранее за работу, которая будет сделана позже, фискализируется, когда деньги получены (при переводе на счёт не позднее следующего рабочего дня после поступления), а не тогда, когда работа готова. Об этом есть отдельный текст об авансовом чеке.
• Способ оплаты ничего не меняет. Перевод на текущий счёт, карта, ваучер или наличные: если покупатель физическое лицо, это розничная продажа.

Кто не является плательщиком

Как мы понимаем статью 3 часть 3 Закона, продажа юридическому лицу или предпринимателю не является розничной только тогда, когда она совершена вне розничного объекта. Тогда фирме выставляется счёт (и электронный счёт, e-faktura, где он обязателен), а не фискальный чек. Продажа фирме в магазине, кафе или салоне, а также продажа интернет-магазина, чьё место нахождения по статье 3 часть 4 считается розничным объектом, это розничная продажа: выдаётся фискальный чек с ПИБ покупателя.

Проблема возникает, когда вы делаете и то и другое. Фирма, у которой девяносто процентов дохода приходит от юридических лиц, а десять процентов от граждан, является плательщиком фискализации как минимум на эти десять процентов. Если она продаёт фирмам в магазине, в своём помещении или через интернет-магазин, то, как мы понимаем статью 3 Закона, и эти продажи розничные. Порога не существует.

Налоговый режим тоже ничего не меняет. Paušal или knjigaš, preduzetnik или d.o.o., правило одно и то же: статья 4 Закона охватывает и плательщиков налога на доходы от самостоятельной деятельности, и плательщиков налога на прибыль, а фискализация смотрит на характер продажи, а не на способ обложения.

Освобождённые виды деятельности

Исключения определяет Постановление об определении видов деятельности, при осуществлении которых нет обязанности проводить розничные продажи через электронное фискальное устройство («Службени гласник РС» № 32/2021, 117/2021, 51/2022, 141/2022, 85/2023, 99/2024 и 110/2025).

Освобождение идёт по деятельности, которую вы фактически ведёте, а не по размеру фирмы или форме бизнеса. По нескольким кодам постановление освобождает не весь код, а только часть деятельности. В освобождённые группы входят, среди прочего:

Кроме того, освобождены: продажа собственной сельхозпродукции на рыночных прилавках и в похожих местах физическим лицом, которое платит налог на доходы от самостоятельной деятельности, но не является предпринимателем; оплата по счёту за потребление по приборам учёта (отопление, газ, телефон, электричество, вода и др.); маркетинговые услуги в розничном объекте юридическим лицам и предпринимателям; большинство коммунальных видов деятельности, старые и художественные ремёсла и домашние промыслы (кроме камнерезного), уличная продажа мороженого, лотерейных билетов, попкорна и прессы, чистильщики обуви и носильщики. Статья 4а постановления временно освобождает всю торговлю на рыночных прилавках и в похожих объектах, по 31 декабря 2026 года включительно.

Ловушка номер один: 85.5

Группа 85 освобождена, кроме 85.5, а в 85.5 попадает «прочее образование». Это школы иностранных языков, автошколы, спортивные школы, курсы и мастер-классы.

Иначе говоря, обычные школы и университеты освобождены, а курс немецкого в центре города нет. Эту разницу легко упустить, потому что «я в образовании» звучит так, будто покрывает оба случая.

Ловушка номер два: освобождена деятельность, а не фирма

Освобождение относится к обороту, который возникает при осуществлении этой деятельности. Если в рамках той же фирмы вы делаете и что-то другое, на это другое освобождение не распространяется.

Примеры, которые встречаются на самом деле:

• Частный медицинский кабинет (код 86): как мы понимаем постановление, освобождены только медицинские услуги, оплачиваемые из обязательного медицинского страхования. Приём, который пациент оплачивает сам, а также кремы и добавки в приёмной не освобождены.
• Адвокатская контора (69.10), которая взяла с физического лица деньги за подготовку документа за пределами юридических услуг в смысле этого кода.
• Ветеринарная клиника (75.00): как мы понимаем постановление, освобождены только перечисленные в нём работы, например работы по государственной программе мер по здоровью животных. Платный осмотр домашнего питомца и продажа корма для собак не освобождены.

Продажа через интернет

Онлайн-продажа физическому лицу это розничная продажа, и она фискализируется, без порога, ниже которого можно не фискализировать. Особые правила, как мы понимаем нормы, есть для плательщика, который продаёт исключительно через интернет: он выдаёт чек в электронной форме (статья 13 часть 3 Правилника о видах фискальных чеков) и не обязан иметь Л-ПФР в помещении. Такое же освобождение от Л-ПФР статья 6 часть 4 Закона даёт плательщику, который продаёт только собственное бывшее в употреблении движимое имущество.

Отличаются способ доставки чека покупателю и то, что оплата часто приходит раньше доставки, а не то, существует ли чек. Об этом текст о фискализации интернет-магазина.

Что будет, если не фискализировать

Закон предусматривает денежные штрафы за непроведение оборота через электронное фискальное устройство. Когда инспектор устанавливает непроведённый оборот, он также назначает запрет деятельности в этом помещении, как правило, 15 дней в первый раз, 90 дней во второй и один год в третий (статья 12). Для юридического лица штраф начинается от 300 000 динаров, отдельно штрафуется ответственное лицо, штрафы есть и для предпринимателей (статья 15).

Все суммы и диапазоны мы здесь не переписываем, потому что закон меняется. Определяющим является действующий текст Закона о фискализации, статьи 12 и 15 и далее.

Проверка за пять минут

1. Посмотрите код каждой деятельности, которую вы фактически ведёте, а не только основной код в решении APR.
2. Откройте действующий текст постановления и найдите этот код в статье 3, а свою деятельность также в статьях 2, 4 и 4а.
3. Если его там нет, а вы как предприниматель или юридическое лицо продаёте физическим лицам или в розничном объекте, то, как мы понимаем закон, вы плательщик.
4. Если он в списке, спросите себя, весь ли ваш оборот с физическими лицами действительно возникает при осуществлении именно этой деятельности. Если не весь, на остаток вы плательщик.
5. Если вы берёте авансы с физических лиц, вы плательщик и по ним, независимо от того, что работа ещё не сделана.

Когда ответ «да, я плательщик», следующий шаг не покупка кассы, а заявка делового помещения в Налоговую администрацию, потому что элемент безопасности выдаётся только на заявленную торговую точку. Касса это последний шаг, а не первый.