Питање се обично постави наопако: „да ли ја морам да имам фискалну касу“. Закон о фискализацији не полази од тога шта имате него од тога шта радите. Ако као предузетник или правно лице вршите промет на мало, обвезник сте, а изузетке набраја једна уредба, и краћа је него што већина очекује.
Основно правило
Обвезник фискализације је, по члану 4 Закона, сваки обвезник пореза на приходе од самосталне делатности (предузетник и друго лице које плаћа тај порез) и сваки обвезник пореза на добит правних лица, ако врши промет на мало. Промет на мало је, како ми разумемо члан 3, сваки промет добара и услуга физичким лицима, али и сваки промет у малопродајном објекту, без обзира на то ко купује. Обухвата и примљене авансе за будући промет на мало.
Три ствари у том правилу људи најчешће превиде:
- Услуге се броје исто као роба. Фризер, мајстор, инструктор и програмер који нешто наплати физичком лицу су у истој ситуацији као продавница.
- Аванс је промет. Уплата примљена унапред за посао који ће бити урађен касније фискализује се кад је новац примљен (код уплате на рачун најкасније наредног радног дана од пријема уплате), а не кад је посао готов. О томе постоји засебан текст о авансном рачуну.
- Начин плаћања не мења ништа. Уплата на текући рачун, картицом, ваучером или готовином, ако је купац физичко лице, то је промет на мало.
Најчешћа заблуда. „Ја не примам готовину, све иде преко рачуна, значи ме се не тиче.“ Тиче се. Пренос на рачун је један од седам прописаних начина плаћања на фискалном рачуну, а не изговор да рачуна нема.
Ко није обвезник
Како ми разумемо члан 3 став 3 Закона, промет правном лицу или предузетнику није промет на мало само кад је извршен изван малопродајног објекта. Тада фирми издајете фактуру (и електронску фактуру кад је прописана), а не фискални рачун. Продаја фирми у продавници, локалу или салону, као и продаја веб продавнице, чије се седиште по члану 3 став 4 сматра малопродајним објектом, јесте промет на мало: издаје се фискални рачун са ПИБ-ом купца.
Проблем настаје кад радите и једно и друго. Фирма која деведесет посто прихода фактурише правним лицима, а десет посто наплати од грађана, обвезник је фискализације најмање за тих десет посто. Ако фирмама продаје у продавници, локалу или преко веб продавнице, како ми разумемо члан 3 Закона, и та продаја је промет на мало. Праг не постоји.
Порески режим ту ништа не мења. Паушалац или књигаш, предузетник или д.о.о., правило је исто: члан 4 Закона обухвата и обвезнике пореза на приходе од самосталне делатности и обвезнике пореза на добит, а фискализација гледа врсту промета, а не начин опорезивања.
Изузете делатности
Изузетке одређује Уредба о одређивању делатности код чијег обављања не постоји обавеза евидентирања промета на мало преко електронског фискалног уређаја („Службени гласник РС“ бр. 32/2021, 117/2021, 51/2022, 141/2022, 85/2023, 99/2024 и 110/2025).
Изузеће иде по делатности коју стварно обављате, а не по величини фирме или облику пословања. Код више шифара уредба не изузима целу шифру него само део делатности. У изузете групе спадају, између осталог:
| Шифра | Делатност |
|---|---|
| 49.31, 49.32 | градски и приградски превоз путника, такси превоз |
| 51.10 | ваздушни превоз путника |
| 52.21 | наплата и одржавање путева, мостова и тунела, и паркинг само кад се наплаћује преко трећих лица, односно телеком оператора |
| 53.10 | поштанске услуге универзалног сервиса |
| 61 | телекомуникације |
| 64, 65, 66 | финансијске услуге, осигурање и пензијски фондови, помоћне делатности |
| 69.10 | правни послови, осим делатности јавних бележника и извршитеља |
| 75.00 | само наведени ветеринарски послови: примарна теренска заштита, Програм мера здравствене заштите животиња, дезинфекција и дератизација у објектима за држање животиња, сузбијање заразних болести |
| 84.30 | обавезно социјално осигурање |
| 85, осим 85.5 | образовање, али не и „остало образовање“ |
| 86 | здравствене услуге које се обезбеђују из средстава обавезног здравственог осигурања |
| 87, 88 | социјална заштита са смештајем и без смештаја |
| 92 | игре на срећу Државне лутрије Србије и игре за које приређивач електронски доставља податке органу надлежном за игре на срећу |
| 94.91 | делатност верских организација |
Уз то су изузети: продаја сопствених пољопривредних производа на пијачним тезгама и сличним местима од стране физичког лица које плаћа порез на приходе од самосталне делатности, а није предузетник; наплата рачуном о обрачуну потрошње преко мерних инструмената (грејање, гас, телефон, струја, вода и др.); маркетиншке услуге у малопродајном објекту правним лицима и предузетницима; већина комуналних делатности, стари и уметнички занати и послови домаће радиности (осим каменорезачког), улична продаја сладоледа, лозова, кокица и штампе, чистачи ципела и носачи. Члан 4а уредбе привремено изузима сву продају на пијачним тезгама и сличним објектима, закључно са 31. децембром 2026.
Ова табела је оријентација, не пропис. Уредба је мењана шест пута од 2021. године, последњи пут 2025, и списак се мења. Пре него што закључите да сте изузети, отворите важећи текст уредбе и проверите своју шифру, или питајте књиговођу. Погрешно закључено изузеће не брани од казне.
Замка број један: 85.5
Група 85 је изузета, осим 85.5, а у 85.5 спада „остало образовање“. Ту падају школе страних језика, ауто школе, спортске школе, курсеви и радионице.
Другим речима, редовно школство и универзитети јесу изузети, а курс немачког у центру града није. Ова разлика се лако превиди, зато што „ја сам у образовању“ звучи као да покрива обоје.
Замка број два: изузета је делатност, а не фирма
Изузеће се односи на промет који настаје обављањем те делатности. Ако у оквиру исте фирме радите и нешто друго, за то друго нисте изузети.
Примери који се стварно дешавају:
- Приватна ординација (шифра 86): изузете су, како ми разумемо уредбу, само здравствене услуге које се плаћају из средстава обавезног здравственог осигурања. Преглед који пацијент плаћа сам, као и креме и додаци исхрани продати у чекаоници, нису изузети.
- Адвокатска канцеларија (69.10) која наплати израду документа физичком лицу изван правних послова у смислу те шифре.
- Ветеринарска амбуланта (75.00): изузети су, како ми разумемо уредбу, само послови које она набраја, на пример послови из Програма мера здравствене заштите животиња. Преглед кућног љубимца и продаја хране за псе нису изузети.
Продаја преко интернета
Онлајн продаја физичком лицу је промет на мало и фискализује се, без прага испод кога се не мора. Посебна правила, како ми разумемо пропис, постоје за обвезника који продаје искључиво преко интернета: он рачун издаје у електронском облику (члан 13 став 3 Правилника о врстама фискалних рачуна) и не мора у пословном простору да има Л-ПФР. Исти изузетак од Л-ПФР-а члан 6 став 4 Закона даје и обвезнику који продаје само своја коришћена покретна средства.
Оно што се разликује јесте начин доставе рачуна купцу и то што се плаћање често дешава пре испоруке, а не то да ли рачун постоји. О томе пише текст о фискализацији веб продавнице.
Шта ако се не фискализује
Закон предвиђа новчане казне за неевидентирање промета преко електронског фискалног уређаја. Кад инспектор утврди да промет није евидентиран, уз то изриче и забрану обављања делатности у том пословном простору, по правилу 15 дана први пут, 90 дана други пут и годину дана трећи пут (члан 12). За правно лице новчана казна почиње од 300.000 динара, уз посебну казну за одговорно лице, а казне постоје и за предузетнике (члан 15).
Све износе и распоне не преписујемо овде, зато што се закон мења. Меродаван је важећи текст Закона о фискализацији, чланови 12 и 15 и даље.
Провера у пет минута
- Погледајте шифру сваке делатности коју стварно обављате, а не само претежну шифру из АПР-а.
- Отворите важећи текст уредбе и потражите ту шифру у члану 3, а своју делатност и у члановима 2, 4 и 4а.
- Ако је нема, а као предузетник или правно лице продајете физичким лицима или у малопродајном објекту, како ми разумемо закон, обвезник сте.
- Ако јесте у списку, питајте се да ли сав ваш промет физичким лицима заиста настаје обављањем те делатности. Ако не сав, за остатак сте обвезник.
- Ако наплаћујете авансе од физичких лица, обвезник сте и за њих, без обзира на то што посао још није урађен.
Кад је одговор „јесам обвезник“, следећи корак није куповина касе него пријава пословног простора Пореској управи, зато што се тек на пријављено продајно место издаје безбедносни елемент. Каса је последњи корак, не први.
Извори
- Закон о фискализацији („Службени гласник РС“ бр. 153/2020, 96/2021, 138/2022 и 80/2026), чланови 3, 4, 6, 12 и казнене одредбе.
- Правилник о врстама фискалних рачуна, типовима трансакција, начинима плаћања, позивању на број другог документа и појединостима осталих елемената фискалног рачуна, чланови 11 и 13.
- Уредба о одређивању делатности код чијег обављања не постоји обавеза евидентирања промета на мало преко електронског фискалног уређаја („Службени гласник РС“ бр. 32/2021, 117/2021, 51/2022, 141/2022, 85/2023, 99/2024 и 110/2025).
- Министарство финансија Републике Србије, објављени текст уредбе.