Фискальный чек на юридическое лицо: как вписывается ПИБ покупателя, зачем он нужен и при чём здесь электронная фактура

«Мне нужен чек на фирму» — фраза, которую кассир слышит каждый день и часто понимает как просьбу о какой-то особой форме. Это не так. Закон о фискализации знает один фискальный чек, а разница между чеком для гражданина и чеком для фирмы — в одном поле, которое заполняется до выдачи. Если оно заполнено, у бухгалтера покупателя есть всё, что нужно. Если нет — чек задним числом не исправляется.

Поле ID покупателя: код, двоеточие, номер

У фискального чека есть поле ID покупателя (ИД купца). Когда покупатель является юридическим лицом или предпринимателем, закон требует его ПИБ на чеке (статья 5 часть 2 пункт 5 Закона о фискализации), поэтому поле тогда обязательно; в остальных случаях оно заполняется, когда покупатель просит его идентифицировать, а также на каждом чеке возврата. Содержимое записывается как код вида идентификации, двоеточие и сам номер, по справочнику из Технического руководства Налоговой администрации (пункт 9.8). Самые частые коды:

Полный список кодов, включая иностранные идентификаторы (от 30 до 36 и 40), находится в справочнике Технического руководства Налоговой администрации, пункт 9.8; здесь те, с которыми прилавок реально сталкивается. Для фирмы ответ почти всегда 10 и ПИБ. ПИБ состоит из девяти цифр; касса, которая проверяет его по контрольной цифре, избавляет вас от возврата из-за опечатки.

Опциональное поле покупателя: код назначения, а не произвольный текст

Помимо ID у чека есть опциональное поле покупателя. Это не произвольный текст: по Техническому руководству (пункт 9.8) в него вписывается код назначения из справочника, двоеточие и номер документа, например номер подтверждения ППО-ПДВ (код 30) или корпоративной карты (код 50). Оно используется только при необходимости, вместе с ID покупателя. Номер заказа или внутренний код расхода туда не идут; если покупатель хочет видеть их на чеке, как мы понимаем, их можно напечатать дополнительным текстом вне фискальной рамки, под строкой КРАЈ ФИСКАЛНОГ РАЧУНА.

Зачем бухгалтеру ПИБ на чеке

1. Проводка расхода. Чек с ПИБ покупателя показывает, что покупатель фирма, и это облегчает бухгалтеру проводку расхода. Можно ли и на каких условиях принять расход в учёте, определяют бухгалтерские и налоговые нормы, поэтому этот вопрос решает бухгалтер.
2. Входной НДС. Нормы о НДС позволяют фискальному чеку с ПИБ покупателя служить счётом для вычета входного налога — на условиях, которые эти нормы устанавливают. Каковы эти условия и применимы ли они к вашему случаю — вопрос к бухгалтеру, а не к кассиру; что может сделать кассир — вписать ПИБ верно.
3. Проверка. Чек с ПИБ покупателя проверяется на suf.purs.gov.rs как любой другой, и ID покупателя виден при проверке, что облегчает бухгалтеру сверку.

Идёт ли к фискальному чеку е-фактура

Закон об электронном выставлении счетов (статья 3 часть 2 пункт 1) освобождает от обязанности выставлять электронный счёт розничный оборот и полученный аванс за розничный оборот в соответствии с законом о фискализации, с двумя исключениями: продажа держателю корпоративной карты и продажа субъекту государственного сектора, который в течение семи дней после продажи запросил е-фактуру; в этих случаях е-фактура выставляется, но не раньше фискального чека. По нашему прочтению, продажа фирме в розничном объекте, зарегистрированная фискальным чеком с её ПИБ, является розничным оборотом, и вне этих двух исключений е-фактура к нему не обязательна. Продажа юридическому лицу или предпринимателю вне розничного объекта по статье 3 части 3 Закона о фискализации вообще не является розничным оборотом, поэтому, как мы понимаем, на неё выдаётся не фискальный чек, а счёт, то есть е-фактура. Осторожно с интернет-магазином: по статье 3 части 4 розничным объектом считается и седиште (место регистрации) продавца, который продаёт в розницу через интернет, поэтому, как мы понимаем, это исключение не распространяется автоматически на заказы фирм из интернет-магазина; уточните это у бухгалтера.

Другое дело, если за ту же продажу вы выставляете ещё и счёт-фактуру — по просьбе покупателя или по привычке. Тогда у вас два документа на одну продажу и вопрос, как они согласуются в учёте НДС и в системе электронных счетов. Это решается заранее, с бухгалтером, а не потом, с инспектором. Мы не приводим правило, потому что оно зависит от того, кто покупатель и как ведётся оборот; мы говорим лишь, что проблема существует и где она решается.

Как это выглядит у прилавка

• Покупатель говорит «на фирму», кассир спрашивает ПИБ (или, у бюджетных получателей, ПИБ и ЈБКЈС).
• Кассир вводит ID покупателя до выдачи; касса пишет 10: и ПИБ или предлагает вид из справочника.
• Если покупатель просит номер заказа на чеке, он не идёт в опциональное поле покупателя (оно принимает только коды из справочника); его можно напечатать дополнительным текстом под строкой КРАЈ ФИСКАЛНОГ РАЧУНА.
• Чек выдаётся и печатается как любой другой; строка ИД купца появляется на бумаге.
• По желанию покупателя чек отправляется и по электронной почте, что закон разрешает с его согласия; бухгалтер получает PDF со ссылкой для проверки.

Коротко, на вынос

• Чек «на фирму» — тот же фискальный чек с заполненным ID покупателя: 10: и ПИБ.
• ID вводится до выдачи. По Техническому руководству исправление через аннулирование и новый чек допускается только сразу после продажи; позже новый чек с ID покупателя не выдаётся.
• Розничный оборот, зарегистрированный фискальным чеком, освобождён от обязанности е-фактуры, кроме продажи держателю корпоративной карты и субъекту государственного сектора, который запросит её в течение семи дней; счёт-фактура к нему в остальном отдельный вопрос к бухгалтеру.
• Условия вычета НДС по фискальному чеку определяют нормы о НДС, а не касса.