Кратак одговор. Кад фирма или предузетник купује на мало, не издаје се други документ него исти фискални рачун са попуњеним пољем ИД купца: ознака врсте идентификације, две тачке, број. За домаће правно лице то је 10: и ПИБ, на пример 10:123456789. Тако издат рачун књиговођа купца користи за књижење трошка и, под условима из прописа о ПДВ-у, за одбитак претходног пореза. Како ми разумемо Закон о електронском фактурисању (члан 3 став 2), промет на мало евидентиран фискалним рачуном изузет је из обавезе е-фактуре, осим продаје имаоцу корпорацијске картице и продаје субјекту јавног сектора који е-фактуру затражи у року од седам дана.
„Треба ми рачун на фирму“ је реченица коју касир чује сваки дан, и често је схвати као захтев за неки посебан образац. Није. Закон о фискализацији познаје један фискални рачун, а разлика између рачуна за грађанина и рачуна за фирму је у једном пољу које се попуњава пре издавања. Ако се попуни, књиговођа купца има шта му треба. Ако се не попуни, рачун се накнадно не поправља.
Поље ИД купца: ознака, две тачке, број
Фискални рачун има поље ИД купца. Кад је купац правно лице или предузетник, закон тражи да на рачуну буде његов ПИБ (члан 5 став 2 тачка 5 Закона о фискализацији), па се поље тада попуњава обавезно; иначе се попуњава кад купац тражи да буде идентификован, и на сваком рачуну рефундације. Садржај се уписује у облику ознаке врсте идентификације, две тачке и самог броја, по шифарнику из Техничког упутства Пореске управе (тачка 9.8). Најчешће ознаке:
| Ознака | Шта се уписује | Пример |
|---|---|---|
| 10 | ПИБ домаћег правног лица или предузетника | 10:123456789 |
| 11 | ЈМБГ домаћег физичког лица које обавља самосталну делатност | 11:0101990123456 |
| 12 | ПИБ и ЈБКЈС корисника јавних средстава | 12:123456789:12345 |
| 20 | број личне карте | 20:001234567 |
| 23 | број пасоша домаћег физичког лица (страни пасош има ознаку 30) | 23:AB1234567 |
Пун списак ознака, укључујући стране идентификаторе (30 до 36 и 40), стоји у шифарнику Техничког упутства Пореске управе, тачка 9.8; овде су оне са којима се пулт стварно среће. За фирму је одговор скоро увек 10 и ПИБ. ПИБ има девет цифара; каса која га проверава по контролној цифри штеди вам рефундацију због грешке у куцању.
Опционо поље купца: шифра намене, не слободан текст
Поред ИД-а, рачун има и опционо поље купца. Оно није слободан текст: по Техничком упутству (тачка 9.8) у њега се уписује шифра намене из шифарника, две тачке и број документа, на пример број ППО-ПДВ потврде (ознака 30) или број корпорацијске картице (ознака 50). Користи се само кад за тим има потребе, уз ИД купца. Број наруџбенице или интерна ознака трошка у то поље не иду; ако их купац тражи, по нашем разумевању могу да се одштампају као додатни текст изван фискалног оквира, испод линије КРАЈ ФИСКАЛНОГ РАЧУНА.
Зашто књиговођа тражи ПИБ на рачуну
- Књижење трошка. Рачун са ПИБ-ом купца показује да је купац фирма, што књиговођи олакшава књижење трошка. Да ли и под којим условима трошак може у пословне књиге, одређују рачуноводствени и порески прописи, па то питање решава књиговођа.
- Претходни ПДВ. Прописи о ПДВ-у дозвољавају да фискални рачун који садржи ПИБ купца служи као рачун за одбитак претходног пореза, под условима које ти прописи одређују. Које су то услови и да ли се на ваш случај примењују, питање је за књиговођу, а не за касира; што касир може да учини јесте да ПИБ упише тачно.
- Провера. Рачун са ПИБ-ом купца проверљив је на suf.purs.gov.rs као и сваки други, а ИД купца је видљив у провери, што књиговођи олакшава усклађивање.
Да ли уз фискални рачун иде и е-фактура
Закон о електронском фактурисању (члан 3 став 2 тачка 1) изузима из обавезе издавања електронске фактуре промет на мало и примљени аванс за промет на мало у складу са законом који уређује фискализацију, уз два изузетка: промет имаоцу корпорацијске картице и промет субјекту јавног сектора који у року од седам дана од промета затражи е-фактуру; тада се е-фактура издаје, али не пре фискалног рачуна. По нашем читању, продаја фирми у малопродајном објекту, евидентирана фискалним рачуном са њеним ПИБ-ом, јесте промет на мало, па е-фактура уз њега, ван та два изузетка, није обавезна. Продаја правном лицу или предузетнику ван малопродајног објекта, по члану 3 став 3 Закона о фискализацији, уопште није промет на мало, па се за њу, како ми разумемо, не издаје фискални рачун него рачун, односно е-фактура. Пазите на веб продавницу: по члану 3 став 4 малопродајним објектом се сматра и седиште продавца који продаје на мало преко интернета, па то изузеће, како ми разумемо, не важи аутоматски за поруџбине фирми из веб продавнице; то проверите са књиговођом.
Друго је ако за исти промет издате и фактуру, на захтев купца или по свом обичају. Тада имате два документа за једну продају и питање како се они усклађују у ПДВ евиденцији и у систему е-фактура. То се решава пре, са књиговођом, а не после, са инспектором. Не наводимо правило, јер оно зависи од тога ко је купац и како се води промет; наводимо само да проблем постоји и где се решава.
Рачун се накнадно не мења. Ако је издат без ПИБ-а, а купац је фирма, Техничко упутство (тачка 9.3) дозвољава исправку само непосредно након промета: оригинал се поништава рачуном рефундације на коме у пољу ИД купца стоји ПИБ продавца (10: и сопствени ПИБ) и референца на оригинал, а затим се издаје нов рачун врсте промет са ПИБ-ом купца. Продавац тада мора да има и доказ да је купца обавестио о поништавању. Ако се то не уради одмах, упутство не дозвољава да се касније изда нов рачун са ИД-ом купца. Поступак је описан у тексту Рефундација фискалног рачуна. Зато се питање „на фирму или не“ поставља пре него што се притисне дугме за издавање.
Како то изгледа на пулту
- Купац каже „на фирму“, касир тражи ПИБ (или, код буџетских корисника, ПИБ и ЈБКЈС).
- Касир уноси ИД купца пре издавања; каса пише
10:и ПИБ, или нуди врсту из шифарника. - Ако купац тражи број наруџбенице на рачуну, он не иде у опционо поље купца (оно прима само шифре из шифарника); може да се одштампа као додатни текст испод линије КРАЈ ФИСКАЛНОГ РАЧУНА.
- Рачун се издаје и штампа као и сваки други; линија
ИД купцасе појављује на папиру. - Купцу се, ако жели, рачун шаље и е-поштом, што закон дозвољава уз његову сагласност; књиговођи стиже PDF са линком за проверу.
Кратко, за понети
- Рачун „на фирму“ је исти фискални рачун са попуњеним ИД-ом купца:
10:и ПИБ. - ИД се уноси пре издавања. Исправка поништавањем и новим рачуном дозвољена је, по Техничком упутству, само непосредно након промета; касније се нов рачун са ИД-ом купца не издаје.
- Промет на мало евидентиран фискалним рачуном је изузет из обавезе е-фактуре, осим продаје имаоцу корпорацијске картице и субјекту јавног сектора који е-фактуру затражи у року од седам дана; фактура уз њега је иначе посебно питање за књиговођу.
- Услове за одбитак ПДВ-а по фискалном рачуну одређују прописи о ПДВ-у, не каса.
Извори
- Закон о фискализацији („Службени гласник РС“ бр. 153/2020, 96/2021, 138/2022 и 80/2026), члан 3 (промет на мало) и члан 5 (садржај фискалног рачуна, ПИБ купца).
- Правилник о врстама фискалних рачуна, типовима трансакција, начинима плаћања, позивању на број другог документа и појединостима осталих елемената фискалног рачуна (врсте рачуна, рефундација и поништавање, електронско достављање).
- Закон о електронском фактурисању („Службени гласник РС“ бр. 44/2021, 129/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024, 109/2025 и 80/2026), члан 3 став 2 тачка 1 и став 3.
- Закон о порезу на додату вредност и Правилник о ПДВ, одредбе о рачуну и одбитку претходног пореза.
- Пореска управа Републике Србије, Техничко упутство за административни и технички преглед функционалности ЕСИР или Л-ПФР, тачка 9.3 (поништавање рачуна у случају грешке), тачка 9.8 (шифарник ИД купца и опционог поља купца) и тачка 16.П4.