Fiskalni račun za pravno lice: kako se upisuje PIB kupca, čemu služi i šta je sa e-fakturom

„Treba mi račun na firmu“ je rečenica koju kasir čuje svaki dan, i često je shvati kao zahtev za neki poseban obrazac. Nije. Zakon o fiskalizaciji poznaje jedan fiskalni račun, a razlika između računa za građanina i računa za firmu je u jednom polju koje se popunjava pre izdavanja. Ako se popuni, knjigovođa kupca ima šta mu treba. Ako se ne popuni, račun se naknadno ne popravlja.

Polje ID kupca: oznaka, dve tačke, broj

Fiskalni račun ima polje ID kupca. Kad je kupac pravno lice ili preduzetnik, zakon traži da na računu bude njegov PIB (član 5 stav 2 tačka 5 Zakona o fiskalizaciji), pa se polje tada popunjava obavezno; inače se popunjava kad kupac traži da bude identifikovan, i na svakom računu refundacije. Sadržaj se upisuje u obliku oznake vrste identifikacije, dve tačke i samog broja, po šifarniku iz Tehničkog uputstva Poreske uprave (tačka 9.8). Najčešće oznake:

Pun spisak oznaka, uključujući strane identifikatore (30 do 36 i 40), stoji u šifarniku Tehničkog uputstva Poreske uprave, tačka 9.8; ovde su one sa kojima se pult stvarno sreće. Za firmu je odgovor skoro uvek 10 i PIB. PIB ima devet cifara; kasa koja ga proverava po kontrolnoj cifri štedi vam refundaciju zbog greške u kucanju.

Opciono polje kupca: šifra namene, ne slobodan tekst

Pored ID-a, račun ima i opciono polje kupca. Ono nije slobodan tekst: po Tehničkom uputstvu (tačka 9.8) u njega se upisuje šifra namene iz šifarnika, dve tačke i broj dokumenta, na primer broj PPO-PDV potvrde (oznaka 30) ili broj korporacijske kartice (oznaka 50). Koristi se samo kad za tim ima potrebe, uz ID kupca. Broj narudžbenice ili interna oznaka troška u to polje ne idu; ako ih kupac traži, po našem razumevanju mogu da se odštampaju kao dodatni tekst izvan fiskalnog okvira, ispod linije KRAJ FISKALNOG RAČUNA.

Zašto knjigovođa traži PIB na računu

1. Knjiženje troška. Račun sa PIB-om kupca pokazuje da je kupac firma, što knjigovođi olakšava knjiženje troška. Da li i pod kojim uslovima trošak može u poslovne knjige, određuju računovodstveni i poreski propisi, pa to pitanje rešava knjigovođa.
2. Prethodni PDV. Propisi o PDV-u dozvoljavaju da fiskalni račun koji sadrži PIB kupca služi kao račun za odbitak prethodnog poreza, pod uslovima koje ti propisi određuju. Koje su to uslovi i da li se na vaš slučaj primenjuju, pitanje je za knjigovođu, a ne za kasira; što kasir može da učini jeste da PIB upiše tačno.
3. Provera. Račun sa PIB-om kupca proverljiv je na suf.purs.gov.rs kao i svaki drugi, a ID kupca je vidljiv u proveri, što knjigovođi olakšava usklađivanje.

Da li uz fiskalni račun ide i e-faktura

Zakon o elektronskom fakturisanju (član 3 stav 2 tačka 1) izuzima iz obaveze izdavanja elektronske fakture promet na malo i primljeni avans za promet na malo u skladu sa zakonom koji uređuje fiskalizaciju, uz dva izuzetka: promet imaocu korporacijske kartice i promet subjektu javnog sektora koji u roku od sedam dana od prometa zatraži e-fakturu; tada se e-faktura izdaje, ali ne pre fiskalnog računa. Po našem čitanju, prodaja firmi u maloprodajnom objektu, evidentirana fiskalnim računom sa njenim PIB-om, jeste promet na malo, pa e-faktura uz njega, van ta dva izuzetka, nije obavezna. Prodaja pravnom licu ili preduzetniku van maloprodajnog objekta, po članu 3 stav 3 Zakona o fiskalizaciji, uopšte nije promet na malo, pa se za nju, kako mi razumemo, ne izdaje fiskalni račun nego račun, odnosno e-faktura. Pazite na veb prodavnicu: po članu 3 stav 4 maloprodajnim objektom se smatra i sedište prodavca koji prodaje na malo preko interneta, pa to izuzeće, kako mi razumemo, ne važi automatski za porudžbine firmi iz veb prodavnice; to proverite sa knjigovođom.

Drugo je ako za isti promet izdate i fakturu, na zahtev kupca ili po svom običaju. Tada imate dva dokumenta za jednu prodaju i pitanje kako se oni usklađuju u PDV evidenciji i u sistemu e-faktura. To se rešava pre, sa knjigovođom, a ne posle, sa inspektorom. Ne navodimo pravilo, jer ono zavisi od toga ko je kupac i kako se vodi promet; navodimo samo da problem postoji i gde se rešava.

Kako to izgleda na pultu

• Kupac kaže „na firmu“, kasir traži PIB (ili, kod budžetskih korisnika, PIB i JBKJS).
• Kasir unosi ID kupca pre izdavanja; kasa piše 10: i PIB, ili nudi vrstu iz šifarnika.
• Ako kupac traži broj narudžbenice na računu, on ne ide u opciono polje kupca (ono prima samo šifre iz šifarnika); može da se odštampa kao dodatni tekst ispod linije KRAJ FISKALNOG RAČUNA.
• Račun se izdaje i štampa kao i svaki drugi; linija ИД купца se pojavljuje na papiru.
• Kupcu se, ako želi, račun šalje i e-poštom, što zakon dozvoljava uz njegovu saglasnost; knjigovođi stiže PDF sa linkom za proveru.

Kratko, za poneti

• Račun „na firmu“ je isti fiskalni račun sa popunjenim ID-om kupca: 10: i PIB.
• ID se unosi pre izdavanja. Ispravka poništavanjem i novim računom dozvoljena je, po Tehničkom uputstvu, samo neposredno nakon prometa; kasnije se nov račun sa ID-om kupca ne izdaje.
• Promet na malo evidentiran fiskalnim računom je izuzet iz obaveze e-fakture, osim prodaje imaocu korporacijske kartice i subjektu javnog sektora koji e-fakturu zatraži u roku od sedam dana; faktura uz njega je inače posebno pitanje za knjigovođu.
• Uslove za odbitak PDV-a po fiskalnom računu određuju propisi o PDV-u, ne kasa.