Avans je najveći izvor grešaka u fiskalizaciji, i to ne zato što je složen, nego zato što ljudi misle da ga nema. Uplata primljena unapred od fizičkog lica za posao koji će biti urađen kasnije je, kako mi razumemo, primljeni avans za budući promet na malo i fiskalizuje se kad novac stigne: gotovina i kartica odmah, uplata na račun najkasnije sledećeg radnog dana.
Kada se izdaje avansni račun
U trenutku kad je novac primljen, a ne kad je roba isporučena ili usluga izvršena. Ako vam kupac u ponedeljak uplati kaparu za nameštaj koji stiže za tri nedelje, avansni fiskalni račun se izdaje u ponedeljak.
Obaveza postoji bez obzira na način plaćanja. Za uplatu na tekući račun pravilo je, kako mi razumemo, posebno: avansni račun se izdaje najkasnije sledećeg radnog dana od prijema uplate, a ako se izdaje kasnije od dana uplate, na njemu se, u polju ESIR vreme, navodi datum uplate.
Gde se to stvarno dešava. Kapara za nameštaj, akontacija za ugradnju, uplata za kurs koji počinje sledećeg meseca, rezervacija termina u salonu. Ako ste od fizičkog lica uzeli novac za robu ili uslugu koju ćete tek isporučiti, to je, kako mi razumemo, avans, osim ako je vaša delatnost izuzeta Uredbom o određivanju delatnosti kod čijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja. Da li je depozit koji se vraća (kaucija) avans, proverite sa knjigovođom.
Kako izgleda avansni račun
Avansni račun je račun vrste Avans, tip transakcije Prodaja. Razlika u odnosu na običan račun je u stavkama.
Prema Tehničkom uputstvu Poreske uprave (odeljak 9.1.1), na avansu se stavke ne unose kao artikli, nego kao iznos uplate po poreskoj stopi, a artikli na koje se avans odnosi mogu, na zahtev kupca, da se upišu u polje za reklamu ispod računa. Naziv stavke je propisan i počinje šifrom:
| Šifra | Značenje |
|---|---|
10: | avans za promet po opštoj stopi PDV |
11: | avans za promet po posebnoj, sniženoj stopi |
12: | avans za promet oslobođen PDV |
13: | avans kod obveznika koji nije u sistemu PDV-a |
Šifra se bira prema poreskom tretmanu: 10 za opštu stopu od 20%, 11 za posebnu stopu od 10%, 12 za promet oslobođen PDV i 13 za obveznika koji nije u sistemu PDV-a. Ni stopa ni slovo oznake sami nisu dovoljni: 12 i 13 imaju istu stopu od 0%, a oznake poreskih stopa određuje Sistem za upravljanje fiskalizacijom (Pravilnik, član 5), pa se, prema Tehničkom uputstvu, u razvojnom okruženju mogu razlikovati od primera. Kasa koja šifru zaključuje iz slova u takvom slučaju svakoj stavci upiše 10:, što je pogrešno za sve osim za opštu stopu.
Količina je uvek 1, a cena je iznos primljene uplate.
Zatvaranje avansa: dva koraka, tim redom
Kad posao bude gotov, avans se zatvara. Mnogi očekuju da će konačni račun jednostavno biti umanjen za primljeni avans. Ne ide tako.
- Izdaje se račun vrste Avans, tip transakcije Refundacija. On poništava ranije evidentirane avanse. Kao referentni dokument nosi broj i datum poslednjeg avansnog računa. Prema Tehničkom uputstvu, ovaj račun se ne izdaje kupcu.
- Izdaje se konačni račun vrste Promet, tip Prodaja, za punu vrednost isporučenog, sa stvarnim stavkama. Kao referentni dokument nosi broj računa avans refundacije, a broj i datum poslednjeg avansnog računa upisuju se u polje za reklamu ispod računa.
Rezultat je da je avans jednom ušao u promet, jednom izašao, i da konačni račun nosi punu vrednost. Zbir je tačan, a trag je potpun.
Pri zatvaranju avansa, avans refundacija nije povraćaj novca kupcu. To je najveća zabuna oko ovog postupka. Reč „refundacija“ ovde označava tip transakcije koji poništava raniji zapis, a ne to da neko nekome vraća pare. Kupac tada ne dobija ništa nazad, on dobija robu. Ista vrsta računa služi i za stvarni povraćaj avansa, kad posao propadne.
Delimični avansi i više uplata
Ako kupac pre isporuke plaća u više uplata, svaka uplata je svoj avansni račun, a svaki sledeći avansni račun kao referentni dokument nosi broj prethodnog. Kad dođe do isporuke, izdaje se jedna avans refundacija na zbir svih avansa, sa referencom na poslednji avansni račun, pa tek onda jedan konačni račun. Prodaja na rate posle isporuke je druga stvar: tada se, kako mi razumemo, u trenutku isporuke izdaje jedan račun za promet na pun iznos.
Ako je avans pokrio ceo iznos, konačni račun se i dalje izdaje, za punu vrednost. Na njemu stoji koliko je plaćeno avansom, a iznos za uplatu je nula: primljeni avans se ne unosi ponovo kao plaćanje.
Kad posao propadne
Ako do isporuke ne dođe i novac se vraća kupcu, izdaje se avans refundacija, ali bez konačnog računa posle nje. Time je avans izašao iz prometa i tu se priča završava.
Ako se avans zadržava kao ugovorena naknada, reč je o drugoj pravnoj situaciji i tada vredi pitati knjigovođu pre nego što bilo šta ukucate.
Četiri greške koje se stalno ponavljaju
- Avans se ne evidentira, nego se čeka isporuka. To je neevidentiranje prometa u trenutku kad je nastao.
- Konačni račun se izdaje umanjen za avans. Promet tada ispadne manji nego što jeste, a avans ostane zauvek otvoren.
- Avans refundacija se preskoči. Avans i konačni račun se tada oba računaju u promet, pa je promet dvostruko prikazan.
- Uplata pristigla ranije se ukuca današnjim datumom. PFR vreme je vreme izdavanja računa i ne može da se pomeri. Ako je novac legao na račun u petak, a avansni račun izdajete u ponedeljak, datum uplate se navodi u polju ESIR vreme, a račun se, kako mi razumemo, izdaje najkasnije sledećeg radnog dana od prijema uplate.
Kako to radi u Otkucaju
Avans se kuca dugmadima sa već upisanim propisanim nazivima, tako da se šifra ne kuca ručno i ne može da se pogreši. Polje za ESIR vreme pokriva uplate primljene ranije, na primer prenos proknjižen sutradan.
Zatvaranje je jedno dugme: aplikacija sama izda avans refundaciju sa tačnim referentnim brojem i datumom i pripremi konačni račun, tako da kasiru ostaje da ga dopuni stvarnim stavkama i izda.
Otkucaj je ESIR odobren kod Poreske uprave, evidencioni broj 1667, klasifikacija 3. Nov nalog počinje u test okruženju, gde računi nisu fiskalni; produkcija traži sopstveni bezbednosni element i PAK.
Izvori
- Zakon o fiskalizaciji („Službeni glasnik RS“ br. 153/2020, 96/2021, 138/2022 i 80/2026), članovi 3, 4, 5 i 6.
- Poreska uprava Republike Srbije, Tehničko uputstvo za administrativni i tehnički pregled funkcionalnosti ESIR ili L-PFR, odeljak o avansnim računima i propisanim nazivima stavki.
- Pravilnik o vrstama fiskalnih računa, tipovima transakcija, načinima plaćanja, pozivanju na broj drugog dokumenta i pojedinostima ostalih elemenata fiskalnog računa, članovi 2, 3 i 11.